С 1 ноября 2025 года ФНС России сможет взыскивать задолженность по налогам с физических лиц, не являющихся ИП, без обращения в суд. Что изменится для налогоплательщиков, как будет проходить такая процедура, об этом вы узнаете из нашей статьи (в конце статьи приведена также подробная схема).

Порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц до 1 ноября 2025 года

До 1 ноября налоговая задолженность с физлиц (не ИП) может быть взыскана только в судебном порядке.

И прежде чем обратиться в суд, налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности.

Срок, в течение которого оно должно быть выставлено, зависит от суммы долга (ст. 70 Налогового кодекса):

Таблица 1

Если требование не исполнено, то налоговики идут в суд. И в этом случае основную роль также играет сумма задолженности физлица (п. 3 ст. 48 НК РФ):

Таблица 2

При этом и в настоящее время налоговая задолженность может быть взыскана в отсутствие должника. Это возможно, когда налоговый орган обращается с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, поскольку мировые судьи рассматривают такие дела без участия сторон.

С исковым заявлением о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции налоговый орган обращается в случае, если в отношении выставленного им требования есть возражения со стороны налогоплательщика.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц с 1 ноября 2025 года

Принимая решение о введении внесудебного взыскания налоговой задолженности с физлиц, авторы закона исходили из того, что предъявляемые в суды требования о взыскании налогов, рассматриваемые мировыми судьями, как правило, являются бесспорными. На это указывает то, что ежегодной отмене подлежало лишь около 5% вынесенных мировыми судьями судебных приказов.

При отсутствии спора деятельность по осуществлению правосудия утрачивает свой смысл и фактически сводится к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения.

Поэтому и было принято решение о целесообразности введения внесудебного порядка взыскания с физических лиц, не имеющих статуса ИП, налоговой задолженности. Новые правила касаются также и бывших ИП, которые утратили свой статус на дату решения о взыскании. Действие новых правил также распространяется на налоговых агентов – физических лиц, утративших статус ИП на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой (п. 13 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).

С чего начинается принудительное взыскание по новым правилам?

Приступить к принудительному взысканию задолженности налоговый орган вправе только после неисполнения налогоплательщиком требования, направленного в его адрес.

Поэтому, как и ранее, должнику вначале будет предложено добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности путем направления ему соответствующего требования.

Срок направления требования не изменен и также будет зависеть от суммы долга (см. Таблицу 1).

Если задолженность так и не будет погашена, то в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения указанного требования, налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и направить его физлицу (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ).

Способы направления налогоплательщику решения о взыскании задолженности

Как и за счет чего будет взыскиваться задолженность?

Принятое налоговым органом решение о взыскании задолженности размещается в одноименном реестре.

По истечении 7 рабочих дней со дня направления физлицу решения о взыскании также в Реестре размещаются (п. 4 ст. 48 НК РФ в ред. Закона № 287-ФЗ):

• поручение банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
• информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Если со стороны налогоплательщика не последует каких-либо возражений, то задолженность будет взыскана:

1) сначала за счет средств, размещенных на банковских счетах, электронных кошельках, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей, наличных денежных средств.

Поручение на списание исполняется банком в течение 1-го операционного дня (п. 4 ст. 48, п. 9 ст. 46 НК РФ).

При этом банк не вправе обращать взыскание на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со ст. 99 и 101 Закона № 229-ФЗ.

Должник также может обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно (ч. 7, ч. 8 ст. 8 Закона № 229-ФЗ):

• в размере прожиточного минимума по РФ (или регионального по месту жительства должника, если эта величина превышает величину федерального прожиточного минимума). Указанный прожиточный минимум может быть сохранен банком или иной кредитной организацией только на одном из счетов должника-гражданина;
• в размере сверх прожиточного минимума (федерального или регионального) при наличии иждивенцев.